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户外广告位属于租赁费还是广告费

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  公司因推广业务租了一些户外的广告位(比如公交车身、广告牌、单立柱等),然后公司根据宣传内容,交由广告公司制作广告画面。那么,广告位的租赁费用是按经营租赁费扣除还是按广告费(视同广告发布费)扣除?

户外广告位

  如果是经营租赁业务,则可以全额扣除,如果是广告宣传,一般企业中的广告费和业务宣传费支出的税前扣除比例15%,化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出的税前扣除比例30%。超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

  判断时,虽然承租人企业和出租人广告位业主签订的是租赁合同,支付的是租赁费,但租赁一般侧重于租赁物本身直接使用,广告位的租赁中租赁物是广告宣传内容的载体,租赁者其实不直接使用租赁物本身。广告位的租赁费实质是广告费,根据“实质重于形式”的原则,应按广告宣传费的税收规定在企业所得税税前扣除,不能作为租赁业务全额税前扣除。

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对于广告代理公司,与企业以及互联网视频平台签订的广告发布合同,是否需要缴纳印花税?
根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)第一条规定:“在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当按照本条例规定缴纳印花税。”、第二条规定:“下列凭证为应纳税凭证:1.购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;2.产权转移书据;3.营业账簿;4.权利、许可证照;5.经财政部确定征税的其他凭证。”和附件《印花税税目税率表》规定:“……加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同。立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。……”如属于上述文件规定的印花税征税范围的应纳税凭证,应按规定缴纳印花税。
2021年12月08日
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